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業務招待中消耗貨物的增值稅怎樣處理?

來源:http://www.0097249.live    發布日期:2015-01-08  瀏覽量:1376

業務招待中消耗貨物的增值稅怎樣處理?

業務招待中消耗貨物的增值稅怎樣處理?

問:上海注冊公司中某啤酒釀制企業為了提高銷售業績,鞏固客戶關系,2010年春季召開了新品供貨及業務洽談會,期間贈送禮物共消耗購進貨物50萬元,相應進項稅額8. 5萬元,該費用已在業務招待費中列支。這些消耗的貨物一部分作為禮品贈送客戶,另一部分在活動期間消費掉。如何處理其中的稅務問題呢?
答:作為禮品贈送客戶的稅務問題:
活動期間將購進貨物作為禮品贈送客戶,貨物的所有權已經轉移,涉及的增值稅問題為是否應視同銷售繳納增值稅。
《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定,單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為,視同銷售貨物。如果視同銷售成立,增值稅納稅義務隨即發生。根據對本條款的理解,視同銷售成立的前提條件可以概括為“將貨物無償贈送其他單位或者個人”。無償贈送是無任何代價地貨物給予其他單位或個人,但本案中的禮品贈送并非無代價。
首先,無償贈送更多的是出于某種感情或其他非利益動機,無須受贈人任何經濟上的回報。但本案中的業務招待是為新品供貨及業務洽談會而發生的,也是公司營業務的重要組成內容,目的是為了增加日后的銷售量,并非出于其他非經營的的贈送。同時企業的經濟屬性以及追求盈利的目的決定了包括業務招待費在內的支出必須通過未來的經濟業務得到回饋。因此從本質及動機上說,本案中業務招待所消耗的貨物是有代價和有報酬的,并非無償的。
其次,本次活動是新品供貨及業務洽談,活動期間或多或少地達成購銷合同或意向,具有明確的銷售對象,所消耗的貨物及其進項稅能夠從銷售產生的銷項稅額得到補償。
再次,即使本次活動未達成任何銷售合同,無疑也會給公司的銷售業務帶來幫助,有利于增加日后的產品銷量,消耗的貨物及其進項稅同樣可以得到補償。這些卜償雖然不像商品買賣中一手交錢、一手交貨那樣明確,但也不能因此否定可以從禮品接受方取得代價、報酬或其他經濟利益。
最后,既然本案的新品供貨及業務洽談會是公司經營活動的范圍,必然帶來日產品銷量的增加,其相關費用無疑就是經營成本的組成部分,也是促使產品增值值直接因素,所消耗的貨物雖然其實體脫離了增值稅鏈條,但價值并沒有脫離,終隨著價值轉移會形成相應的銷項稅額。
因此,如果將本多中業務招待消耗貨物楓同銷售而需繳納增值稅,未免有重篁復稅之嫌,是不公平的。要判斷一項行為是否視同銷售不能簡單地依據貨物的所有是否轉移,應看其價值是否已經脫離增值稅鏈條,發生額是否合理。因此,本案業務招待中向客戶贈送的禮品不應該視同銷售,無須繳納增值稅。

 

 

 

 

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