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商品削價處理的損失是否應作進項稅額轉出

來源:http://www.0097249.live    發布日期:2014-12-15  瀏覽量:1584

商品削價處理的損失是否應作進項稅額轉出?

問:最近,我們在進行稅務檢查時,發現上海注冊公司某企業(增值稅一般納稅人)因改,將其下屬統一核算的公司出售給他人經營,所有庫存商品均參照現行市場進價一次性轉讓,其原進價高于現售價部分,企業作商品削價處理,這些庫存商品均取得增值稅專用發票且已抵扣進項稅。我們在檢查時,對此筆業務產生的損失是否應作增值稅進項稅額轉出意見不統一,有人認為企業已就此筆業務申報抵扣進項稅款,發生虧損應作進項稅額轉出;有人則認為此項損失為正常損失,不應作進項稅額轉出。請問企業的這筆業務損失是否應作增值稅進項稅額轉出?
答:根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定,非正常損失的購進貨箕進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,而非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。根據來信所述,某企業將其下屬統一核算的某公司所有庫商品賣給他人經營,年造成部分商品現!價低于原進價而造成的損失,不屬于因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失,是企業的正常經營損失,其已申報抵扣的進項稅款不應作進項稅額轉出處理。
在具體操作時,稅務機關仍應認真檢查此筆業務損失,核對其原始憑證,是否存在非正常損失的情況,如有應作進項稅額轉出;二看轉讓庫存商品的價否明顯低于現行市場進價,如果有則應參照現行市場價格或其他合理的方法調整其銷售額。

 

 

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